Z vami je nova januarska številka DFP – prva v letu 2026!
Novo leto prinaša nove obljube, nove vladne »bonbončke (primeroma dvig minimalne plače), ki za gospodarstvo zopet pomenijo večjo stroškovno obremenitev, a v DFP ne bomo politizirali, saj smo strokovna revija.
Davčni svetovalci in računovodje že pridno zaključujejo z izkazi in so trenutno polno zaposleni in prav je, da jih opozorimo na davčna opravila, obveznosti in napovedi za dosežene dohodke v letu 2025 v smislu, kaj vse je potrebno postoriti do 2. marca 2026. Te tematike se je tako v rubriki Ne prezrite lotila Simona Štravs, davčna svetovalka ZDSS in častna članica ZDSS.
Gabriela Firšt, mag. prava, pravna in davčna svetovalka, in Dušan Jeraj, davčni svetovalec ZDSS in predsednik ZDSS, pa vam v svojem članku na konkretnih primerih predstavljata spremembe v obdavčitvi finančnih instrumentov ter kaj prinaša nova ureditev od leta 2026 dalje in kako pomembno je upoštevanje inflacije pri obdavčitvi kapitalskih dobičkov. Gabriela Firšt, mag. prava, vam poleg tega v svojem blogu predstavlja tudi spremembe, ki se nanašajo na novelo Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2P), ki prinaša novost pri premiku roka za doplačilo davka od dohodka pravnih oseb na 30. 4. 2026 kakor tudi novost pri premiku roka za vračila preveč plačanih akontacij v letu 2025 prav tako na dan 30. 4. 2026.
Aleksander Tepić, sodelavec za davke iz PwC Svetovanje d. o. o., se je v svojem članku lotil zahtevne tematike s področja obresti in licenčnin, kjer raziskuje, ali Slovenija prestrogo razlaga evropsko Direktiva Sveta 2003/49/ES. Po mnenju avtorja je prestrogo razlagan predvsem časovni pogoj trajanja udeležbe v višini 24 mesecev, ki Slovenijo postavlja v konkurenčno slabši položaj pri privabljanju mednarodnih skupin podjetij.
Kot vedno si lahko v tej številki revije preberete tudi druge aktualne članke, bloge in sodbe sodišča EU ter zakonodajne novosti na področju EU.
Želimo vam prijetno in koristno branje!
Doc dr. Darja Gregorčič Bernik
Odgovorna urednica DFP
P.S. Povzetki vseh člankov iz tokratne številke DFP so vam na voljo spodaj.
>> AKCIJA za nove naročnike DFP in e-arhiva vseh številk <<
Se želite sami prepričati o strokovni vrednosti vsebin v reviji DFP?
Pridobite si brezplačni ogledni izvod >>tukaj<<
ČLANKI IN VSEBINA
3 Uvodnik
4 Spremembe v obdavčitvi finančnih instrumentov: kako lahko zanemarijo vpliv inflacije pri obdavčitvi kapitalskih dobičkov
Dušan Jeraj in Gabriela Firšt, mag. prava
Sprememba zakona se na prvi pogled zdi skoraj nepomembna, saj naj bi se nanašala na zelo ozko skupino posameznikov, ki so dosedaj ustvarjali dohodke iz tega naslova. Zniževanje stopnje davka samo za eno
skupino in hkrati povečevanje za vse ostale je morda lahko v javnem interesu, ne smemo pa pozabiti na načela predvidljivosti in pravne varnosti (2. člen Ustave RS)7 – ni izključeno, da obstaja davčni zavezanec, ki je izvedeni finančni instrument posedoval več kot 20 let in je upravičeno pričakoval, da bodo njegovi dohodki (dobički) ostali neobdavčeni.
To da je zakonodajalec pozabil ali spregledal vpliv spremembe za majhno skupino posameznikov, lahko jutri pomeni, da bi se to lahko zgodilo tudi pri spremembi zakona o dohodnini. Z dohodnino na kapitalske dobičke se namreč obdavčuje pomembno večjo skupino davčnih zavezancev (lastnike nepremičnin, vlagatelj v trge vrednostnih papirjev in podjetnike). V okolju, ko učinek inflacije (revalorizacija) ni več zanemarljiv. Samo za primer: od januarja 2000 do konca leta 2025 je stopnja inflacije znašala skoraj 120 % (dajte si jo preračunati za vaš primer: https://www.stat.si/inflacija).
Ko bo politika ponovno začela razmišljati o spremembi obdavčitve glede na čas posedovanja kapitala, jih je treba zelo jasno opozoriti na pravice, ki jih zagotavlja Ustava RS. Če poznamo kakšnega zavezanca, ki se je znašel v manj ugodni situaciji zaradi spremembe ZDDOIFI, se povežimo.
7 Dohodninska obravnava prenosa obrestovanih terjatev
Mihael Pojbič, mag. prava
Koncept obdavčitve realiziranega dohodka je temeljno pravilo ZDoh-2 in obenem prizma, skozi katero moramo presojati sleherno obdavčljivo transakcijo (z izjemo obdavčitve dohodka iz dejavnosti). Pri prenosu
terjatev in prevzemu dolga je ravno tako treba presoditi, ali je zavezanec, kot imetnik terjatve iz naslova odsvojitve, pridobil (realiziral) kakršenkoli dohodek.
10 Obresti in licenčnine: Ali Slovenija prestrogo razlaga evropsko direktivo
Aleksander Tepić
Slovenska implementacija Direktive o obrestih in licenčninah glede pogoja dvoletnega obdobja kapitalske udeležbe je izrazito restriktivna in tako ne uresničuje v celoti osnovnega namena te Direktive. Odprava
dvojne obdavčitve ni le tehnično davčno vprašanje, je temelj delovanja notranjega trga EU. Slovenija ima priložnost, da s premišljeno spremembo zakonodaje potrdi svojo zavezanost tem načelom in se uvrsti med države, ki razumejo, da prijazno davčno okolje in fiskalna vzdržnost nista medsebojno izključujoča cilja.
13 Poročanje o trajnostnosti: ESRS S2 Delavci v vrednostni verigi
Katja Pogač
ESRS S2 postavlja pomemben okvir za razumevanje vplivov podjetja na delavce v njegovi vrednostni verigi ter zahteva celovito in usklajeno poročanje o njihovih pravicah, pogojih dela ter povezanih tveganjih in priložnostih. Podjetja morajo zato jasno predstaviti politike, postopke, ukrepe in cilje, s katerimi upravljajo te vplive, ter pokazati, kako so interesi delavcev vključeni v strategijo in poslovni model. Pričakovane poenostavitve ESRS bodo skrajšale besedila standarda in izboljšale usklajenost terminologije, vendar bodo obenem prinesle pomembne nove zahteve po razkritjih, zlasti na področju človekovih pravic in incidentov. Zato se bodo podjetja morala ustrezno pripraviti na večjo zahtevnost poročanja kljub formalni poenostavitvi strukture.
15 Kako je obdavčena finančna varnost
dr. Jožko Peterlin
Vsak evro kapitala, ki presega zahtevam kapitalske ustreznosti, zagotavlja dodatno varnost upnikom. Presežen kapital v podjetju pomeni, da lastnik ne maksimira vrednosti podjetja, zagotavlja pa varnost vsem deležnikom, vključno z zaposlenimi in državo.
Velja razmisliti, ali bi bilo vredno družinska podjetja in vsa tista, ki opravljajo deficitarno dejavnost in so nezadolžena ali zadolžena pod določenim pragom, davčno obravnavati drugače kot ostala, kjer je finančni vzvod izkoriščen do konca ali celo zlorabljen.
S tem bi naredili za zaposlene največ, saj bi lastniku, ki skrbi za zaposlene, omogočili, da del izgubljene vrednosti podjetja prejme v obliki nižjega davka ali subvencijo. Z nižjim davkom na dobiček za podjetja, ki
imajo presežen kapital, ohranjamo varnost za podjetje in zaposlene. S tem bi posledično krepili socialno državo.
Blogi strokovnjakov:
16 Blog: Zakaj se je podaljšal rok za vračilo preveč plačanega davka od dohodka pravnih oseb
Gabriela Firšt, mag. prava
Rok za doplačilo davka na podlagi oddanega davčnega obračuna za DDPO in DDD za davčno obdobje 2025 (velja za vse, ki imate poslovno/davčno leto enako koledarskemu letu) bo tako 30. 4. 2026. Tako ne bo več razloga za oddajo obračuna na zadnji dan.
Hkrati pa tudi vračila preveč plačanih akontacij v letu 2025 ne smete pričakovati prej kot 30. 4. 2026 in sicer ne glede na to, kdaj bo obračun oddan.
Za predlagatelje sprememb zakonov pa naj bo tole šolski primer, kako lahko dobro mišljena rešitev postavi eno skupino davčnih zavezanec v položaj, ko bodo morali na vračilo davka čakati tudi do tri mesece dlje.
18 Blog: Presojanje osebnih in ekonomskih interesov pri rezidentskem statusu za davčne namene
Natalija Kunstek
Primeroma, v kolikor zavezanka zapusti Slovenijo zaradi dela, njena družina pa ji ne more slediti, ker ne dobijo pravočasno dovoljena za prebivanje in ne morejo pravočasno izpolniti drugih administrativnih
zahtev države, v katero se selijo, jo pa redno obiskujejo in z njo v tujini preživijo ves čas kot ga lahko, ima FURS možnost, v okviru zgoraj citirane točke 5 takšne posebne okoliščine upošteva in odloči, da je
zavezanka, ki je zapustila državo, nerezident za davčne namene v trenutku odhoda – torej prej kot njena družina, ki se ji v tujini pridruži kasneje.
19 Blog: Aktualne razlage Komisije za Slovenske računovodske standarde
Katja Pogač
Strokovne razlage Komisije se ne objavijo v Uradnem listu in kot take nimajo enake veljave kot Slovenski računovodskih standardi in pojasnila k njim, predstavljajo pa poglobljeno znanje s področja računovodenja
iz »prve roke, s tem pa omogočajo boljše razumevanje tematike, bolj enotno obravnavo poslovnih dogodkov in večjo primerljivost računovodskih izkazov, zato je njihova uporaba vsekakor priporočljiva.
21 Davčno finančne novosti EU institucij:
Ciper prevzema predsedovanje Svetu EU
Dean Košar, LL.M.
Ciper je za obdobje od 1. januarja do 1. julija 2026 prevzel predsedovanje Svetu EU pod geslom: »Avtonomna unija. Odprta svetu.«. Poudarja, da je avtonomija EU večplastna: od varnosti in obrambe, energije in trgovine, konkurenčnosti z zeleno preobrazbo, do digitalnih inovacij s socialno kohezijo. Predsedujoča država članica EU se menja vsakih šest mesecev. Predsedstvo vodi delovne sestanke in skrbi za neprekinjenost dela EU.
23 Domača sodna praksa:
Mihael Pojbič, mag. prava
Sodba bo imela pomemben učinek na vse (še posebej trenutne) obnovljene postopke, ki slonijo na sklepu, ki je bil izdan z upoštevanjem šestmesečnega roka od izdaje zapisnika. Menimo, da je v vseh navedenih zadevah treba preveriti, kdaj je davčni organ izvedel za dokaz, ki je omogočil obnovo postopka (izključno na podlagi prvega odstavka 89. člena ZDavP-2).
28 Sodna praksa Sodišča EU:
Razlaga prepovedi diskriminacije pri socialnih stanovanjih v pravu EU
dr. Janja Hojnik
Sodba ima širši pomen za obravnavo stanovanjske problematike v Evropski uniji, saj potrjuje, da tudi ukrepi na področju socialnih in stanovanjskih politik, ki tradicionalno sodijo v pristojnost držav članic,
niso izvzeti iz temeljnih zahtev prava EU glede enakega obravnavanja in varstva temeljnih pravic.
Sodišče je jasno poudarilo, da cilji, kot so socialna kohezija, vključevanje ali preobrazba stanovanjskih sosesk, ne morejo upravičiti uporabe meril, ki vodijo do etnično pogojenega razlikovanja ali do nesorazmernih
posegov v pravico do stanovanja. Hkrati sodba ne izključuje aktivne vloge držav pri reševanju prostorske in socialne segregacije, temveč zahteva, da so izbrani ukrepi oblikovani na etnično nevtralnih
temeljih, dosledno, sorazmerno in ob polnem upoštevanju položaja prizadetih prebivalcev.
V tem smislu sodba predstavlja pomembno usmeritev tudi za prihodnji razvoj stanovanjskih politik v državah članicah, vključno s Slovenijo. V razmerah, ko je stanovanjska problematika postala eno od prednostnih
področij delovanja Evropske komisije v zadnjem mandatu, odločitev Velikega senata poudarja potrebo po povezovanju stanovanjskih politik z vrednotami Unije, zlasti s prepovedjo diskriminacije in
varstvom človekovega dostojanstva.
Za nacionalne zakonodajalce in upravne organe sodba pomeni opozorilo, da reševanje dostopnosti stanovanj, prenove stanovanjskih območij in preprečevanja socialne izključenosti ne sme temeljiti na
poenostavljenih ali stigmatizirajočih kategorijah prebivalstva, temveč na celovitih in vključujočih politikah, ki krepijo socialno kohezijo brez ustvarjanja novih oblik izključenosti.
28 Ne prezrite:
Davčna opravila, obveznosti in napovedi za dosežene dohodke v letu 2025 – Ne prezrite – rok 2. marec 2026
Simona Štravs
Mesec januar in februar sta za namene pravilnega obračuna dohodnine za preteklo leto tako za davčne zavezance kot tudi za izplačevalce dohodkov (plačnike davka) meseca davčnih obveznosti, ki jih je potrebno izpolniti, da ni davčnih kazni. Poznavanje pravic pa davčnim zavezancem lahko doprinese optimiranje davčne osnove plačila dohodnine brez dodatnih ugovorov zoper informativne izračune dohodnine.
32 Ne prezrite:
Pomembnejše novosti, objavljene v Uradnem listu RS za področje računovodstva, davkov in financ v gospodarstvu in na spletni strani Finančne uprave Republike Slovenije
(od 20. 12. 2025 do 23. 1. 2026)
Simona Štravs
37 Novice ZDSS – Napovednik dogodkov
Mesečno izobraževanje ZDSS 2-2026, sreda, 4. februar 2026
Napovedujemo: Dan ZDSS, Terme Dobrna, Dobrna, 21. in 22. maj 2026: Poglobljeno, aktualno, povezovalno.
