Direktiva Sveta 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (Direktiva o DDV) v 11. členu določa, da lahko vsaka država članica kot enega davčnega zavezanca obravnava več oseb s sedežem na njenem ozemlju, ki so kljub pravni neodvisnosti med seboj tesno povezane s finančnega, ekonomskega in organizacijskega vidika.
Možnost obravnave več povezanih oseb kot enega davčnega zavezanca oziroma Skupine za DDV je bila v slovenski pravni red prenesena z Zakonom o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1O), določbe pa so se začele uporabljati 1. januarja 2026.
Davčnim zavezancem, ki so med seboj povezani na način, določen v ZDDV-1, je tako omogočena skupna identifikacija za namene DDV, s čimer se zmanjšujejo nekatere administrativne obremenitve. Vse pravice in obveznosti iz naslova DDV za skupino izpolnjuje eden od njenih članov – predstavnik skupine za DDV, ki ga sporazumno izberejo člani skupine.
Finančna uprava Republike Slovenije je v zvezi z izvajanjem nove ureditve objavila podrobnejši dokument »Skupina za DDV«, v katerem predstavlja pogoje za oblikovanje skupine, postopek identifikacije ter pravice in obveznosti njenih članov.
Dokument vključuje tudi odgovore na nekaj najpogostejših vprašanj povezanih s skupino za DDV, ki jih povzemamo v nadaljevanju (Skupina za DDV, 4. izdaja, julij 2026):
Vprašanja in odgovori – Skupina za DDV
Katere transakcije evidentira skupina za DDV v evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV? (24. 6. 2026)
V evidenco obračunanega DDV skupine za DDV se evidentirajo izdani računi drugim davčnim zavezancem, ki niso člani skupine za DDV, v evidenco odbitka DDV pa prejeti računi drugih davčnih zavezancev, ki niso člani skupine za DDV. Pri obeh evidencah se lahko v opombah navedejo podatki posameznega člana skupine za DDV.
Ker transakcije med člani skupine za DDV niso predmet DDV, se morebitne listine, izdane za dobave, opravljene med člani skupine za DDV, ne evidentirajo v DDV evidencah (tudi ne vključujejo v obračun DDV).
Evidentirajo pa se transakcije med članom skupine za DDV v Sloveniji in njegovim sedežem ali stalno poslovno enoto v drugi državi, saj so te transakcije predmet DDV (osmi odstavek 137.h člena ZDDV-1).
Za transakcijo, ki jo član skupine za DDV v Sloveniji opravi sedežu ali njegovi stalni poslovni enoti v drugi državi, račun izda skupina za DDV. Za transakcijo, ki jo sedež člana skupine za DDV iz druge države ali stalna poslovna enota tega člana v drugi državi opravi članu skupine za DDV v Sloveniji, se šteje, da je transakcija opravljena skupini za DDV, zato se račun izda skupini za DDV s podati iz poglavja 4.4. tega podrobnejšega opisa.
V obe evidenci se evidentirajo tudi druge listine o dobavah, ki so predmet DDV.
Katere identifikacijske podatke kupca evidentira v evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV davčni zavezanec, ki dobavlja skupini za DDV? (24. 6. 2026)
Če je račun izdan skupini za DDV, se v evidenco obračunanega DDV evidentira ta izdani račun, pod podatke o prejemniku dobave (kupcu) se navedejo podatki skupine za DDV (v polju P5 navede firmo/ime in priimek in sedež kupca, torej naziv in naslov skupine za DDV in ne naziva in naslova posameznega člana, v polju P6 kodo države članice kupca – SI, v polju P6DS mora izdajatelj računa navesti kupčevo identifikacijsko številko za DDV brez kode države, to je identifikacijsko številko skupine za DDV ter v polje P28 – Opombe, lahko navede tudi ime in naziv člana skupine za DDV ter njegovo davčno številko).
Enako velja v primeru prejema računa za opravljeno dobavo od skupine za DDV (pod podatke o dobavitelju se navedejo podatki o skupini za DDV) ter v opombah se lahko navedejo podatki posameznega člana skupine za DDV.
Ali se v primeru izvedbe vračila DDV v potniškem prometu izvede pobot, če eden od članov skupine za DDV izkazuje dolg? (24. 6. 2026)
Če skupina za DDV izkazuje vračilo DDV na podlagi zahtevka za vračilo DDV v potniškem prometu, se določbe o pobotu, ki veljajo za predložene obračune DDV, ne uporabljajo.
Davčni zavezanec je zaradi prodaj blaga na daljavo, pred vstopom v skupino za DDV, pridobil identifikacijsko številko za DDV v drugi državi članici (Italija). Ali jo po vključitvi v skupino za DDV lahko še vedno uporablja? (24. 6. 2026)
Priključitev skupini za DDV je teritorialno omejena na subjekte ene države članice. Skupina za DDV se kot institut slovenskega davčnega prava, urejen v Zakonu o davku na dodano vrednost – ZDDV-1, obravnava kot en davčni zavezanec samo za namene DDV v Sloveniji.
Davčnemu zavezancu, ki se priključi skupini za DDV v Sloveniji, po uradni dolžnosti preneha veljati samostojna identifikacijska številka za DDV. Navedeno ne vpliva na identifikacijsko številko za DDV, ki jo ima davčni zavezanec v drugi državi članici. Ta številka se še naprej uporablja v skladu z zakonodajo te države članice. Član skupine za DDV lahko torej ohrani in uporablja svojo identifikacijsko številko za DDV v Italiji tudi po vstopu v skupino za DDV v Sloveniji. Član skupine za DDV bo v Italiji nastopal pod svojo italijansko identifikacijsko številko za DDV, v Sloveniji pa bo kot del skupine za DDV uporabljal identifikacijsko številko skupine za DDV.
Kaj mora storiti davčni zavezanec, ki se vključi v skupino za DDV in uporablja unijsko ureditev VEM (OSS)? (24. 6. 2026)
Davčnega zavezanca, ki se vključi v skupino za DDV, se pred vključitvijo v skupino za DDV izključi iz te posebne ureditve. Če skupina za DDV opravlja transakcije, ki jih pokriva posebna unijska ureditev VEM, mora predstavnik skupine za DDV podati vlogo za vključitev skupine za DDV v posebno ureditev VEM.
Vir: Finančna uprava Republike Slovenije
Morda vas zanima tudi:
