Z vami je februarska številka Davčno-finančne prakse v letu 2025!
Tokrat osrednjo vlogo v februarski številki revije v rubriki Ne prezrite namenjamo podanim pripombam ZDSS na Ministrstvo za finance na dopolnjen predlog Zakona o izmenjavi elektronskih računov in drugih elektronskih dokumentov računov (ZIERDED). Zopet je potrebno, žal, opozoriti na nesorazmerno kratek rok za podajo pripomb na predlog Zakona, saj gre za obdobje zaključevanja letnih izkazov.
Vsekakor si lahko preberete tudi več izredno zanimivih in kvalitetnih člankov. Darinka Hvala, dipl. ekon., davčna svetovalka iz družbe KPMG poslovno svetovanje d. o. o. piše o prihodnosti globalne obdavčitve in o tem, kako t. i. Amount B spreminja pravila igre. Anja Novak Pungračič, mag. ekon. ved, davčna svetovalka iz družbe LeitnerLeitner d. o. o., pa nas opozarja na predpisano vsebino, strukturo in obliko obveznih DDV evidenc, katere bomo zavezanci morali posredovati na FURS od 1. 7. 2025 dalje. Silva Koritnik Rakela, avtorica in urednica učnih gradiv v Izobraževalni hiši Cilj d. o. o., pa razmišlja v svojem zanimivem blogu o tem, koga in koliko je potrebno obdavčiti.
Vzemite si torej čas in nas berite, da kaj pomembnega ne zamudite!
Doc dr. Darja Gregorčič Bernik
Odgovorna urednica DFP
P.S. Povzetki vseh člankov iz tokratne številke DFP so vam na voljo spodaj.
>> AKCIJA za nove naročnike <<
ČLANKI IN VSEBINA
3 Uvodnik
4 Sprememba pristojnosti na evropskih sodiščih: prenos pristojnosti s
Sodišča na Splošno sodišče
Anja Novak Pungračič, mag. ekon. ved
Kar zadeva ukrepe, ki jih lahko stranke, njihovi pravni zastopniki in nacionalna sodišča sprejmejo v primeru dvoma o razlagi prava EU, reforma na splošno ne prinaša pomembnih sprememb. Vendar pa morajo stranke v postopkih, ko ne želijo, da se njihove pisne izjave objavijo, nasprotovati takšni objavi; sicer bo izjava samodejno objavljena.
Prav tako ostaja nespremenjena pristojnost Sodišča in Splošnega sodišča, ki je omejena na vprašanja veljavnosti in razlage prava EU. Naloga nacionalnih sodišč je, da ugotovijo dejstva, pridobijo dokaze in nato sprejmejo končno odločitev o konkretnem pravnem sporu.
V prihodnje bo vsekakor zanimivo spremljati, o katerih predlogih za predhodno odločanje bo Sodišče odločilo samo, in katere bo preneslo na Splošno sodišče. Zlasti na področjih, ki so na novo dodeljena Splošnemu sodišču, bi se lahko pojavljala tudi načelna vprašanja, katerih rešitve lahko pomembno vplivajo na države članice in imajo daljnosežne posledice.
6 Prihodnost globalne obdavčitve: Kako Amount B spreminja pravila igre
Darinka Hvala
Ker so svetovna gospodarstva vse bolj povezana, se morajo davčni sistemi razvijati v skladu s tem. Čeprav Amount B ni popolna rešitev, predstavlja pomemben korak k poenostavitvi mednarodne obdavčitve, zmanjšanju sporov in ustvarjanju enakopravnejšega poslovnega okolja. Njegov uspeh pa bo odvisen od tega, kako dobro bodo oblikovalci politik naslovili obstoječe izzive in nadgradili okvir v prihodnosti.
8 Poročanje o trajnostnosti: ESRS E2 Onesnaževanje
Katja Pogač
ESRS E2 Onesnaževanje določa zahteve za poročanje podjetij o vplivih na zrak, vodo in prst ter povezanih tveganjih in priložnostih. Poudarek je na identifikaciji virov onesnaževanja, vključno s posrednimi vplivi v vrednostni verigi, ter razkritju politik, ukrepov in metrik. Poročanje vključuje količinsko opredelitev onesnaževal in snovi, ki zbujajo zaskrbljenost, ter oceno finančnih učinkov. Standard zahteva povezavo s splošnimi trajnostnimi razkritji (ESRS 2) in upoštevanje veljavnih okoljskih predpisov. Učinkovita implementacija ESRS E2 zahteva natančne podatke, zanesljive metode merjenja ter celovit pristop k trajnostnemu upravljanju.
10 Obrestni terminski posel in pogodba
dr. Jožko Peterlin
S tem člankom je konec opisa obrestnih izpeljanih finančnih inštrumentov, saj so bili opisani vsi bistveni iz prve generacije, kar pomeni, da se lahko uporabijo tudi v različnih kombinacijah med njimi samimi. Na primer: kupiti opcijo/pravico na sklenitev terminskega posla. Z izpeljanimi finančnimi inštrumenti na obrestno mero prve generacije lahko v celoti obvladujemo obrestna tveganja običajnega podjetja. Naslednjič bomo pisali o tem, kako se vrednoti in prevrednotuje, ter katere dokumente je potrebno urediti, da bo računovodenje skladno z dobro prakso in standardi.
Blogi strokovnjakov:
11 Blog: Obvezne DDV evidence s 1. 7. 2025
Anja Novak Pungračič, mag. ekon. ved
Izhajajoč iz zgoraj navedenega lahko zaključimo, da sprememba ZDDV-1 z uvedbo evidenc DDV zavezancem, poleg prilagoditve programske opreme, nalaga dodatne administrativne obveznosti.
Zagotovo bo zanimivo spremljati, kako se bodo nova pravila izvajala v praksi, in če bodo, kot navaja FURS, pozitivno vplivala tako na poslovanje zavezancev kot učinkovitost davčnega organa.
13 Blog: Ocenjevanje vrednosti nepremičnin in pravic na nepremičninah za zavarovano posojanja
Katja Pogač
S sprejetjem SPS 9 in spremembo SPS 2 so bili postavljeni okviri preudarnega ocenjevanja, ki predstavljajo strokovni odziv na zahtevo Basel III, v skladu, s katero so morale banke s 1. januarjem 2025 uveljaviti preudarno konservativna merila ocenjevanja vrednosti pri ocenjevanju za zavarovano posojanje.
14 Blog: Koga in koliko obdavčiti
Silva Koritnik Rakela
Iz zapisanega je razvidno, da nikoli nismo bili uspešni pri pobiranju davkov in tudi ne pri sledenju načelu pravičnosti pri pobiranju. Vsak od strokovnjakov mora biti aktivist na tem področju. Vsi skupaj moramo biti pripravljeni na kulturno izmenjavo naših pogledov ter poskrbeti za izobraževanje tako politikov kot drugih sodržavljanov. Ne eni ne drugi nimajo jasne predstave o obremenitvah posameznih vrst davčnih zavezancev.
15 Davčno finančne novosti EU institucij:
Delovni program Evropske komisije za leto 2025
Dean Košar, LL.M.
Evropska komisija je 11. 2. 2025 objavila program dela za leto 2025, ki je rezultat tesnega sodelovanja z Evropskim parlamentom, državami članicami in posvetovalnimi organi EU.1 Gre za vsakoletni seznam ukrepov za spodbujanje gospodarstva in krepitev varnosti. Delovnemu programu je priložen tudi načrt za zmanjšanje upravnega bremena in poenostavitev pravil EU.
16 Domača sodna praksa:
FURS (v nobenem primeru) ne more ugotoviti obstoj delovnega razmerja
Mihael Pojbič, mag. prava
Citirana sodba je pomembna iz dveh vidikov: Primarno poudarja (kot je zdaj že vzpostavilo v več sodbah v zadnjih letih), da je za obstoj davčne zlorabe treba presoditi obstoj vseh elementov davčne zlorabe in ne zgolj (brez kritične presoje (ne)obstoja posameznega elementa) opraviti avtomatične ugotovitve, da gre za davčno zlorabo. Sekundarno pa da obstoj delovnega razmerja in posledično prekvalifikacije določene oblike dohodka v dohodek iz delovnega razmerja po 1. točki prvega odstavka 37. člena ZDoh-2 nikoli ni mogoče, če davčni zavezanec (tj. fizična oseba) sam ne toži na ugotovitev obstoja delovnega razmerja.
18 Sodna praksa Sodišča EU:
Omejitev odbitka obresti pri čezmejnih posojilih znotraj skupine za čezmejna posojila
dr. Janja Hojnik
V primeru X BV je Sodišče EU dodatno pojasnilo koncept zlorabe v povezavi s posojili znotraj skupine in odločilo, da zgolj dejstvo, da so pogoji takšnega posojila sklenjeni pod tržnimi pogoji, ne pomeni nujno, da posojilo in povezane transakcije niso popolnoma umetne ureditve.
Na podlagi prejšnje sodbe v zadevi Lexel AB je Sodišče zdaj uvedlo tudi test ekonomske logike poleg formalno dogovorjenih pogojev posojila za ocenjevanje, ali je posojilo mogoče obravnavati kot popolnoma umetno ureditev.
Ta sodba ima pomembne posledice za podjetja, ki poslujejo v EU, zlasti tista, ki izvajajo čezmejna posojila ali transakcije s povezanimi subjekti. Podjetja morajo skrbno pregledati svoje posojilne pogodbe ter zagotoviti, da odražajo gospodarsko realnost in služijo dejanskemu poslovnemu namenu. Ključno je tudi, da podjetja ponovno ocenijo svoje davčne pozicije v luči te sodbe, še posebej, če so se pri davčnem načrtovanju opirala na sodbo v zadevi Lexel.
20 Iz zgodovine davkov in računovodstva:
Gospodarski cikli in akcelerator
mag. Dejan Petkovič
Akceleracijsko načelo deluje torej v obeh smereh. Če torej ni rasti prometa, ni investicij, lahko bi se pripetilo, da bi podjetje celo želelo prodati nekaj svojih strojev. Sedaj je jasno, da lahko nastopi depresija že zaradi tega, ker preneha promet podjetij naraščati tako hitro kakor prej, čeprav se absolutno nič ne zmanjša, temveč se samo ustali na visoki ravni. Posledično se investicijsko povpraševanje zniža.
Iz tega se je razvil tudi zelo znan model analize akceleratorja in multiplikatorja.
21 Ne prezrite:
Pripombe ZDSS na predlog Zakona o izmenjavi elektronskih računov in drugih elektronskih dokumentov računov (ZIERDED)
Upravni odbor ZDSS
ZDSS je dne 25. 2. 2025 podala pripombe na dopolnjen predlog Zakona o izmenjavi elektronskih računov in drugih elektronskih dokumentov računov (ZIERDED), ki je bil objavljen 11. 2. 2025 na spletni strani eUprave.
32 Novice ZDSS:
Napovednik dogodkov ZDSS
28. Kongres ZDSS, Izola ~ 15. in 16. maj 2025
Pogled v prihodnost: Rešitve za davčne izzive zavezancev
