Revija DFP – junij 2025

ČLANKI IN VSEBINA

3 Uvodnik

4 Novosti ZDavP-2P – priglasitev nevtralnosti in uveljavljanje odloga

Mihael Pojbič, mag. prava

Predlog nove ureditve prekomerno in po nepotrebnem posega v postopkovno jasno zastavljeno logiko priglasitev nevtralnosti in uveljavljanja odloga. Bistvena negativna okoliščina je, da pomembno zmanjša raven pravne varnosti in predvidljivosti uveljavljanja davčne nevtralnosti in jo odloži na (morebitni) kasnejši davčni inšpekcijski nadzor. Čeprav to ni izrecno omenjeno v samem predlogu, je jasno, da je edini koristnik iz naslova predlagane novele sam davčni organ, saj se razbremeni odločanja o priglasitvah in pusti davčne zavezance v davčnopravno tveganem položaju naslednjih pet let.  

8 Nedoločnost v zvezi z izplačevanjem odškodnin iz naslova odgovornostnih zavarovanja

Marjana Miklavčič Podbelšek, mag. posl. ved in mag. Brigita Žunič

UNova določba 5. tč. 27. čl. ZDoh-2 iz oprostitve dohodnine taksativno ne izvzema več »razen odškodnine, ki predstavlja nadomestilo za izgubljeni dohodek«.

Ne glede na to, da že predhodna določba ni bila določna glede predmeta obdavčitve, pa avtorici meniva, da je nova zakonska določba še bolj nedoločna.

Pravne značilnosti načela zakonitosti davkov so oblikovane v petih zahtevah, in sicer:
• zgolj zakon (oz. predpisi lokalnih skupnosti) lahko predpisujejo davke;
• tolmačenje davčnih norm je mogoče zgolj v restriktivnem okviru;
• mogoča je analogija davčnih norm, vendar v omejenem obsegu;
• retroaktivnost je nedopustna in
• vsi davki morajo biti zakonsko jasni in natančno definirani.

Če je bil namen zakonodajalca, da je davčna obravnava dohodka fizične osebe,  predeljenega kot odškodnina, odvisna od njegove vsebine, bi le-to moral tudi jasno opredeliti v zakonu in ne le v pojasnilih.

Ker pa tega zakonodajalec ni jasno opredelil, lahko zaključimo, da odškodnina, izplačana na podlagi določil OZ in ne na podlagi delovnega razmerja, ne more biti obdavčena kot dohodek iz delovnega razmerja, temveč le kot drugi dohodek. Tudi iz razloga, ker izplačevalec dohodka v tem primeru ni delodajalec (v skladu z ZDR-1) oškodovanca, temveč je povzročitelj škode ali v njegovo vlogo vstopi odgovornostna zavarovalnica.

12 DDV obravnava kartic in aplikacij za nakup goriva ter e-polnjenje vozil

Anja Novak Pungračič, mag. ekon. ved

Razlikovanje med dobavo blaga in opravljanjem storitev v kontekstu kartic in aplikacij za gorivo ter električno polnjenje ostaja izjemno pomembno za pravilno določanje DDV obveznosti. Ključno je razumevanje ekonomske realnosti in pravnega okvira transakcije: kdo ima pravico razpolagati z blagom, kakšna so
pogodbena razmerja, in ali obstaja veriga dobav ali le omogočanje financiranja.

13 Preplet davka na dodano vrednost in transfernih cen v luči najnovejše sodne prakse

Tamara Drnovšek

Razmerje med davkom na dodano vrednost in transfernimi cenami je kompleksno predvsem zaradi nejasnosti, ali je prilagoditev transfernih cen obdavčljiva  ransakcija, predmet DDV ali pa je takšna transakcija izven sistema DDV. Pojem ”prilagoditve transfernih cen” ni omenjen v Direktivi o DDV, kar pripomore k dejstvu, da trenutno ni splošno sprejetega stališča glede DDV obravnave, in da so te lahko odvisne od več spremljajočih okoliščin posamezne transakcije. Vrzeli v tolmačenju usmeritev bi lahko v kratkem zapolnila nova sodna praksa na tem področju, katere razvoj bo potrebno spremljati.

17  Sklepanje valutnih terminskih poslov

dr. Jožko Peterlin

Obvladovanje deviznega tveganja se začne po korakih in z nižjimi zneski. Na ta način podjetje spozna banko, terminsko borzo in operativna tveganja, ki so povezana s terminskimi posli. Če hočeš narezati salamo, je potrebno v roke vzeti nož. Nož je nevarna stvar. Ne nož, namen uporabe noža je bistven.

18  Poročanje o trajnostnosti: ESRS E4 Biotska raznovrstnost in ekosistemi

Katja Pogač

Evropska komisija je februarja 2025 predstavila sveženj poenostavitev trajnostnega poročanja, ki predvideva odlog poročanja za nekatere družbe in opustitev sektorskih standardov. V veljavi pa ostaja – med drugim – tematski standard ESRS E4 Biotska raznovrstnost in ekosistemi, ki opredeljuje razkritja glede vplivov podjetij na habitate, vrste in ekosisteme.

Podjetja morajo predstaviti načrt prehoda, strategije in politike, povezane z biotsko raznovrstnostjo in ekosistemi, ter razkriti pomembna območja svojih dejavnosti, vplive na zemljišča, vode in ogrožene vrste, pa tudi vplive na in interakcije z indigenimi ljudstvi in drugimi prizadetimi skupnostmi. Zahteva se tudi
poročanje o ciljih, ukrepih, metrikah ter finančnih učinkih tveganj in priložnosti.

Ključno je načelo dvojne pomembnosti – podjetja ocenijo vplive na naravo in vplive teh sprememb na svoje poslovanje. Standard podpira usklajenost z okviri, kot je strategija EU za biotsko raznovrstnost do 2030, in spodbuja celovit pristop k upravljanju naravnega okolja.

Blogi strokovnjakov: 

21 Blog: Predlog sprememb in dopolnitev Zakona davku od dohodkov pravnih oseb

Dean Košar, LL.M.

Predstavljeni predlogi Ministrstva za finance so smiselni in bodo zmanjšali možnosti spora med davčnim organom in davčnimi zavezanci zaradi različne razlage. Če bodo sprejeti, se njihova uporaba pričakuje od vključno 1. januarja 2026.

22 Blog: Zmagovalne strategije davčnega svetovalca in računovodje v dobi umetne inteligence (UI)

Sonja Vizjak in dr. Andrej Vizjak

Kakor smo napovedali že uvodoma, bodo lahko nekatera davčno-svetovalna in računovodska podjetja ob uporabi UI še uspešnejša in bodo ob združitvi svetovanja in tehnologije lahko še povečala tržni delež. Po drugi strani pa bodo svetovalci, ki ne bodo imeli digitalne strategije in se bodo zanašali le na rutinska opravila, lahko veliki poraženci. Zaradi hitrega razvoja zakonodaje in digitalnih orodij bo neodzivnost le-teh lahko pomenila izpad prihodkov ali pravna tveganja oziroma jih bodo lahko večji igralci ali agilni startupi izrinili s trga.

25 Blog: FURS vzpostavil klepetalna robota za DDV in dohodnino – na kaj morajo biti davčni zavezanci pozorni pri uporabi?

Dušan Jeraj in Mojca Baraga

Čeprav so klepetalniki koristen pripomoček za hiter dostop do splošnih informacij, ne nadomeščajo strokovnega davčnega svetovanja. Svetujemo vam, da vse prejete informacije preko klepetalnika ali orodij umetne inteligence, vedno dodatno preverite, še posebej pri bolj kompleksnih vprašanjih ali primerih.

Na Zbornici davčnih svetovalcev Slovenije vas lahko povežemo z izkušenimi in certificiranimi davčnimi svetovalci, ki vam bodo pomagali do zanesljivih, zakonodajno skladnih rešitev pri vaših davčnih izzivih.

27 Davčno finančne novosti EU institucij: 

Sklepi junijske redne seje Sveta EU za ekonomske in finančne zadeve

Dean Košar, LL.M.

Svet za ekonomske in finančne zadeve (ECOFIN) je zasedal na svoji redni seji dne 20. junija 2025.1 Obravnaval je med drugim carinsko reformo, prevzem eura s strani Bolgarije in o polletnem poročilu o davčnih izzivih.

29 Domača sodna praksa:

Ali je mogoča tožba zoper seznam izvršilnih naslovov?

Mihael Pojbič, mag. prava

Posebna analiza glede obravnavanega judikata ni potrebna, saj sta sporočilnost in obrazložitev dodobra jasna. Pomen odločbe je namreč drugje – pomembno je »pravilno« oz. natančno branje odločb sodišč in apliciranja rezultatov razlage na podobne (ampak ne nujno enake) primere. Nekaj, kar se zdi utečeno, ni
nujno tudi pravilno.

30 Sodna praksa Sodišča EU: 

Novejša sodna praksa Sodišča EU s področja davka na dodano vrednost

dr. Janja Hojnik

Ti sodni primeri znova potrjujejo, da je Direktiva o DDV kljub svoji obsežnosti in dolgotrajni uporabi še vedno predmet različnih razlag in odprtih pravnih vprašanj. Sodni postopki pred Sodiščem EU ostajajo ključni za odpravljanje nejasnosti ter zagotavljanje enotne in sorazmerne uporabe davčnih pravil v vseh državah članicah.

33 Iz zgodovine davkov in računovodstva:

Carine in mlade panoge
mag. Dejan Petkovič

Pri zaščiti določenih panog gre tudi v resnici za vprašanje, kje bo v prihodnje primerjalna prednost teh držav. Če vlada zares bolje, kakor zasebni investitor, pozna tendence, ki ogrožajo možnosti za trgovanje, potem bi bilo upravičeno, da vlada poseže v sile prostega trga. Če pa se vlada zmoti v napovedovanju
prihodnjih primerjalnih prednosti, potem lahko postane izguba realnega dohodka države zelo znatna in stopnja gospodarskega naraščanja, namesto da bi bila pospešena, bo zastajala.

34 Ne prezrite:

Predlog novele Zakona o urejanju trga dela

Simona Štravs

O noveli ZUTD-I bo še veliko govora, predvsem tudi na izredni seji Državnega zbora RS. Vsekakor bi veljalo uveljavitev določb uskladiti časovno tudi z novelo ZPIZ-2O5, saj se novela ZUTD-I sklicuje tudi na določila ZPIZ in seveda na Zakon o dolgotrajni oskrbi.

K noveli ZDR-1 se ne pristopi, čeprav praksa kriči po obnovi in urejanju delovnih razmerij, Zakon je zastarel in ne odraža dejanskega stanja in zahtev dela in zaposlovanja. V javni obravnavi (prva obravnava ) pa je tudi Predlog Zakona o uveljavljanju delnega povračila nadomestila plače za skrajšani delovni čas (EVA 2025-2611-0006).
Veljalo bi vse zakone med seboj povezati in uskladiti. Če bo Ministerstvo za delo, družino, socialne zadeve in enake možnosti sledilo pobudam, potem bomo mogoče dočakali tudi reformo pri prispevkih za socialno varnost.

37 Ne prezrite:

Pomembnejše novosti, objavljene v Uradnem listu RS

za področje računovodstva, davkov in financ v gospodarstvu

(od 26. 5. 2025 – 21. 6. 2025)

Simona Štravs

43 Novice ZDSS: 

Mesečno izobraževanje ZDSS – 10. 9. 2025

Davčna šola ZDSS – začetek oktober 2025