Z vami je nova oktobrska številka Davčno-finančne prakse, v kateri se je Simona Štavs, častna članica ZDSS, dotaknila trenutno izredno aktualne teme glede neskladnja Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2), predvsem pa njegovega 74. člena v povezavi z davčnim izogibanjem, z Ustavo RS. Mag. Franc Derganc, predsednik ZDSS, v svojem blogu razpravlja o pomenu svobodnega poklica davčnega svetovalca ter ga primerja z zdravniškim poklicem. Ddr. Marian Wakounig, vodilni sodelavec v avstrijski finančni upravi in častni član ZDSS, pa nam v svojem blogu predstavlja novosti na področju obdavčitve start-up podjetij v Avstriji. Seveda ne manjka tudi drugih zelo dobrih člankov novih avtorjev, ki so se nam prvič pridružili pri soustvarjanju naše revije. Tako vam v času krompirjevih počitnic zagotovo ne bo manjkalo kvalitetnega branja.
ČLANKI IN VSEBINA
3 Uvodnik
4 Implementacija pravila o omejevanju obresti ZDDPO-2Š – 2. del
Mihael Pojbič
Zdi se, da bi moral biti predlog implementacije pravila o priznavanju obresti deležen večje pozornosti in daljšega diskurza. Opustitev možnosti prenosa nepriznanih presežnih stroškov izposojanja in pravila pobega preko lastniškega kapitala ni v ničemer podprta. Obenem pa ima predlog ključno pomanjkljivost že v definiranju zavezancev, za katere pravilo sploh velja.
7 Obvladovanje finančnih tveganj – 2. del
dr. Jožko Peterlin
Poslovodstvo je dolžno redno spremljati in preverjati, ali je podjetje, ki ga vodijo, kapitalsko ustrezno. Kapitalska ustreznost pa je odvisna od vrste posla, obsega posla in tveganj, ki jim je izpostavljeno podjetje pri opravljanju posla. Tveganja lahko obvladujemo, ker to koristi podjetju, nagrajevanju poslovodstva ali pa zgolj, ker je to zakonska zaveza.
9 DDV obravnava dobave orodja, ki se nahaja v tujini
Barbara Orličnik, Sonja Pajenk (A Tax International d.o.o. )
Za pravilno davčno obravnavo in določitev kraja obdavčitve za dobave blaga je torej najprej potrebno ugotoviti, ali gre za dobavo blaga s prevozom ali brez. Če gre za dobavo blaga, ki se ne bo pošiljalo na drugo lokacijo, temveč bo ostalo na istem mestu, je potrebno takšno transakcijo obravnavati kot dobavo brez prevoza. Kadar govorimo o dobavah blaga brez prevoza, kar pomeni, da blago ostane na isti lokaciji, je pravilna davčna obravnava določitve kraja obdavčitve kraj, kjer se blago nahaja, ko se opravi dobava blaga. To pomeni, če se blago v času dobave nahaja v Sloveniji, je kraj obdavčitve Slovenija. Če se blago v času dobave nahaja v tujini, je kraj obdavčitve tujina in bo tam obračunan lokalni DDV. Naša naloga v takšnem scenariju pa je, da z lokalnimi svetovalci preverimo, če je za naš primer obvezna registracija za namene DDV, ter ali obstajajo kakršnekoli izjeme oziroma alternativne možnosti, ki bi omogočile, da se izognemo DDV registraciji v dotični državi. Kot prikazano na primerih je veliko razlik že med samimi državami članicami EU, v primeru tretjih držav pa se lahko situacija še dodatno zaplete.
12 Novosti pri poročanju gibanja trošarinskih izdelkov
Martin Čeč
Sistem EMCS za spremljanje in nadzor gibanja trošarinskih izdelkov na območju EU je prinesel obveznost elektronskega poročanja o pošiljanju in prejemanju trošarinskih izdelkov. Tako po novem nastane obveznost poročanja prejema trošarinskih izdelkov v sklopu sistema EMCS tudi za prejemnike, ki primeroma prejemajo trošarinske izdelke, za katere sicer zaradi samega namena uporabe trošarinskih izdelkov ni potrebno obračunati in plačati trošarine.
14 Spodbujanje start-up-podjetij ter uvedba nove kapitalske družbe v Avstriji
ddr. Marian Wakounig
Spodbujanje start-up-podjetij v Avstriji je zaradi zahtev le-teh po večji fleksibilnosti in svobodi pri individualnem strukturiranju prineslo tudi nova določila o fleksibilni kapitalski družbi, ki je neka mešanica med d. d. in d. o. o. Hkrat se je znižal tudi potreben osnovni kapital za ustanovitev tovrstnih družb iz 35.000 evrov na 10.000 evrov, kar bo zagotovo prispevalo k nadaljnji poenostavitvi ustanavljanja novih podjetij. Tudi prisotnost notarja pri ustanovitvi ne bo več potrebna, če bo edini družbenik fizična oseba, ki je bila preverjena s strani banke. Predvidena pa je tudi nova shema udeležbe zaposlenih, kjer je predviden odlog obdavčitve z dohodnino, seveda ob določenih omejitvenih pogojih glede velikosti start-up-podjetja ter drugih pogojih, ki so bili predstavljeni v članku.
16 Poklic davčnega svetovalca in obvezna pomoč Uradu za preprečevanje pranja denarja
Natalija Kunstek
Ali so davčni svetovalci usposobljeni za izvajanje zgoraj opredeljenih nalog? Že res, da Ustava RS v 87. členu omogoča Državnemu zboru prenos obveznosti na državljane, pa vendar se v zvezi s konkretnimi nalogami, ki so prenesene na davčne svetovalce, postavlja vprašanje, ali so davčni svetovalci res sposobni presoditi, ali je potrebno posamezno stranko prijaviti Uradu ali ne. Glede na zakonsko neurejenost poklica davčnega svetovalca in glede na to, da iz ZPPDFT-2 izhaja, da so v primeru napačne presoje lahko oglobljeni, menimo, da je predmetni prenos obveznosti iz Urada na davčne svetovalce širši, kot izhaja iz 87. člena Ustave RS.
18 Spremenjeni SRS v letu 2024 – 2. del
Silva Koritnik Rakela
Kar veliko sprememb SRS je bolj ali manj posledica podrobnejših napotkov za uporabo ter zahteve po dodatnih razkritjih. Standard SRS 3 pa bo korenito posegel v razvrščanje naložb. Komisija za standarde bo obravnavala prejete pripombe v okviru javne razprave in po javni objavi sprememb v začetku decembra, bo tudi primeren čas za podrobnejšo analizo prenosa zahtev v prakso.
21 Blog:
Pomen svobodnega poklica davčni svetovalec glede na trenutno ureditev
mag. Franc Derganc
Pot za ureditve poklica terja odločitev, da si te poti, torej ureditev svobodnega davčnega svetovalca, sploh želimo30. Pot za ureditev poklica zahteva nedvoumno soglasje stroke (ker svobodni poklic prinaša tudi ali predvsem odgovornost) in naših strank ter pripravljenost izvršilne ter zakonodajne veje oblasti, da področja regulira zaradi skupnega cilja izboljšanja pogojev za gospodarjenje naših strank v postopkih obdavčenja z vsemi javnimi dajatvami. Kar pa ga ne moremo zagotoviti, če ne izboljšamo PRAVNE VARNOSTI ZA PODJETJA v postopkih obdavčenja.
28 Davčno finančne novosti EU institucij: Predlog Direktive »DAC8«, sprejet s strani Sveta EU
Dean Košar, LL.M
29 Domača sodna praksa: Ko odvetniku potrka FURS in odvetniška zasebnost
Mihael Pojbič
V šali bi lahko rekli, da sodba VSRS predstavlja vodnik o ravnanjih, ki jih morajo odvetniki upoštevati, kadar potrka davčni inšpektor. Predvsem je pomembno dejstvo, da je odvetniška zasebnost ustavno zagotovljen zid, a s špranjami, skozi katere lahko davčni inšpektor, pod strogim očesom odvetnika, pokuka
33 Sodna praksa Sodišča EU: Pridržanje oprostitve obveznosti plačevanja
DDV domačim malim podjetjem
dr. Janja Hojnik
Glede na navedeno je Sodišče sklenilo, da je očitno, da je na tej stopnji evolucije ureditve DDV cilj zagotoviti učinkovitost davčnega nadzora z namenom boja proti morebitnim goljufijam, davčnemu izogibanju in zlorabam ter cilj ureditve za mala podjetja, ki je spodbujanje njihove konkurenčnosti, kar upravičuje, da se uporaba oprostitve DDV omeji na dejavnosti malih podjetij s sedežem v državi članici, v kateri je dolgovan DDV.
36 Iz zgodovine davkov in računovodstva: Davčna amnestija (davčni pardon)
mag. Dejan Petkovič
Na kratko smo orisali gledanje na davčno amnestijo na naših tleh pred 90 leti. Priznajmo, da se z enakimi/podobnimi pomisleki srečujemo še danes v smislu, ali z amnestijo podpremo davčno nedisciplino ali pa vendarle v rezidenčno državo privabljamo v preteklosti izgubljen (in neobdavčen) kapital in različne donose. Vsekakor hodimo po meji, kot je ugotovil že nemški avtor v prejšnjem stoletju: etična vprašljivost ali praktična rešitev (za državo). Morda je rešitev nekje na sredini, v morebitni povezavi z blagim »nadzorom« tega kapitala v rezidenčni državi. V Nemčiji so na ta način financirali strateške naložbe v državno infrastrukturo (železnice). Navedeno strokovno delo ne govori o takrat obljubljenem donosu za financerje (ki so se davčno »pokesali«, predvidevamo, da so se morali odreči tudi donosu iz danega posojila). Morda pa bi bila danes rešitev v obveznem nakupu državnih obveznic. Ali nismo še prav pred mesecem ali dvema slišali napoved o ponudbi/pozivu državljanom po nakupu varnih državnih obveznic?
43 Ne prezrite: Neskladje Zakona o davčnem postopku z Ustavo RS
Simona Štravs
Tako kot je bilo že povedano v uvodu, smo zapisali samo del pomembnih ugotovitev Ustavnega sodišča. Bistvo navedene sodbe izhaja iz tretje točke izreka. V primeru, da davčni zavezanec razpolaga s pravnomočno odločbo, se nanjo ne bo mogel zanesti, če obstaja kakršnokoli tveganje, da bi se glede istega dejanskega stanu opravil še inšpekcijski nadzor pri plačniku davka glede drugega davka. Če bo namreč ugotovljeno, da je prišlo do davčnega izogibanja, bosta zavezanec in plačnik davka solidarno odgovorna. Navedeno je problematično, saj se v korist prepovedi davčnemu izogibanju, posega v institut pravnomočnosti. Vsekakor pa velja opozoriti, da se Ustavno sodišče ni opredelilo in ni odločilo o vprašanju, ali je rekvalifikacija načina obdavčitve, kot izhaja iz tega primera, dopustna ali ne. Davčna stroka bo morala sprejeti jasno strokovno stališče glede vprašanja, ali je dopustno, da davčni organ določen pravni posel oziroma gospodarski (ekonomski) dogodek, kot je reklo Ustavno stališče, pravno opredeli drugače, kot ga je že opredelil v drugem davčnem postopku, saj ne gre samo za vprašanje dvojne obdavčitve enega pravnega posla, temveč gre tudi za vprašanje škode, ki je bila povzročena davčnemu zavezancu.
46 Novice ZDSS: Mesečno izobraževanje, 8. 11. 2023
Mirjam Trdan
47 Novice ZDSS: Dnevi odprtih vrat ZDSS, 22. 9. do 31. 12 2023
48 Novice ZDSS: Dan ZDSS, 23. 11. 2023
Poklic davčni svetovalec in pomen davčnega svetovanja
52 Novice ZDSS: Davčna šola ZDSS in VŠR, od 5. 10. 2023 do 14. 12. 2023
