Z vami je novembrska številka Davčno-finančne prakse, ki je v prvi vrsti posvečena ureditvi poklica davčni svetovalec oziroma bolje davčni zaupnik in še nekoliko širše gospodarski zaupnik (t. j. davčni svetovalec, računovodja, notar, odvetnik) v Sloveniji. O tem je svoje razmišljanje zapisal tudi ddr. Marian Wakounig, predstavnik avstrijske finančne uprave in častni član ZDSS, ki nam v svojem blogu predstavlja ureditev poklica gospodarskega zaupnika v Avstriji.Več o tej temi in o ureditvi poklica davčnega svetovalca v Sloveniji si lahko preberete v Novicah ZDSS v okviru refleksije preteklega dogodka – Dneva ZDSS, ki je potekal 23. 11. 2023. Regulacijo poklica davčni svetovalec v Sloveniji podpirajo tudi na Ministrstvu za finance, kar je povedala
mag. Katja Božič iz Ministrstva za finance (MF), pristojna za davke, carine in druge dajatve ter izboljšanje učinkovitosti javne porabe, ki je poudarila, da reguliranje poklica davčni svetovalec na MF podpirajo, v kolikor bi to zagotovilo višjo pravno varnost za davčne zavezance. O Dnevu ZDSS je STA (24. 11. 2024) zapisala, da so davčni svetovalci za pošten davčni sistem in regulacijo poklica, katerega sestavni del je tudi Deklaracija o izgradnji poštenega davčnega sistema in uvedbi regulacije poklica davčni svetovalec v Republiki Sloveniji, ki jo v reviji objavljamo v celoti. Seveda pa tudi tokrat ne manjka drugih, zelo kvalitetnih, davčno-pravnih, finančno-računovodskih člankov in zanimivih sodb, ki si jih lahko preberete ob dobri jutranji kavici.
ČLANKI IN VSEBINA
3 Uvodnik
4 Dopolnilno zdravstveno zavarovanje kot obvezni prispevek
Natalija Kunstek
Skladno z načelom zakonitosti v davčnih zadevah (4. člen ZDavP-2) je nedopustno, da davčni organ odloča na podlagi drugih predpisov kot zakonov in splošnih aktov po ZDavP-2, Zakonu o finančni upravi in Zakonu o dohodnini. V konkretnem primeru bo namreč odločal na podlagi, če bo predlog sprejet, Zakona o nujnih ukrepih. Predmetni predlog zakona namreč uvaja različno obravnavo obveznih prispevkov za namene izračuna davčne osnove za dohodnino.
5 Izključitve in varni pristani po predlogu Zakona o minimalnem davku
mag. Robert Pritržnik in Jaka Planinšek
Pillar II in implementacija določb direktive v ZMD je gotovo dejstvo, s katerim se večje skupine že nekaj časa ukvarjajo in se bodo po sprejetju končnega besedila zakona še bolj intenzivno ukvarjale. Od junija, ko je predlog bil dan v javno razpravo in do vložitve predloga v vladno proceduro v preteklih dneh, praktično ni bilo sprememb v samem besedilu predloga zakona. V osnutku predloga ZMD je v tem trenutku še veliko nejasnosti, pri čemer lahko v postopku sprejemanja še pride do določenih sprememb v posameznih določbah predloga, saj je v vmesnem času OECD izdala priročnik, ki se nanaša tudi na možnosti implementacije določb direktive10. ZMD bo za skupine (oz. posamezne družbe v taki skupini), ki presegajo 750 mio EUR prag nedvomno prinesel dodatna administrativna opravila in v jurisdikcijah, v katerih bo dejanska davčna stopnja (DDS) nižja od 15 %, načeloma tudi dodatno davčno obremenitev. Način izračuna DDS, ki je torej tudi kriterij zavezanosti v posamezni jurisdikciji, je kompleksen, saj je potrebno upoštevati vse predpisane prilagoditve in ga nikakor ne gre enačiti ali zamenjevati s klasičnim izračunom efektivne davčne stopnje.
8 Pregled obresti po ZDavP-2
Mihael Pojbič
Čeprav se v predmetnem članku nismo lotili nobenega vsebinsko problematičnega vidika obresti po ZDavP-2, je na dlani očitna nomotehnična problematika. Ureditev je nepregledna še posebej glede na to, da mora zavezanec za pravilno izpolnjevanje svojih obveznosti, obresti obračunati pravilno. Ker so ta pravila medsebojno pogojena in razpršena, je stopnja tveganja za napake relativno visoka. To še posebej, ker si davčni zavezanec s pravilnim izračunom obresti (pa čeprav za nekaj odstotnih točk) zagotovi, da do davčnega inšpekcijskega nadzora in prekrškovnega postopka ne bo prišlo.
12 Dobava z inštalacijo iz vidika DDV za tujca, ki dela v Sloveniji
mag. Tanja Urbanija
Če tuj davčni zavezanec iz EU naredi v Slovenijo dobavo blaga z montažo, prejemniku, davčnemu zavezancu iz Slovenije, ki bo naredil samoobdavčitev, za izvajalca ni obveze za DDV identifikacijo. Če ima tuj davčni zavezanec iz EU prejete račune z zaračunanim slovenskim DDV, mora presoditi, ali je bolj smotrno, da se identificira za DDV in dobi preko DDV-O obračuna vračilo presežka DDV, pri čemer ima tudi obveznost za izhodni DDV, saj prejemnik v taki situaciji ni več dolžan narediti samoobdavčitve. Če tuj davčni zavezanec pridobi v Slovenijo blago iz EU države (ne iz države, kjer ima sedež) zaradi poslov dobave z inštalacijo, je zanj obveznost DDV identifikacije zaradi tega, ker na ozemlju Slovenije pridobi blago iz EU. Če se identificira, ker se mora, mora tudi na izdanem računu obračunati DDV in prejemnik iz Slovenije odbija DDV. Prejemnik ransakcije dobave z inštalacijo, davčni zavezanec iz Slovenije, ne sme kar avtomatično narediti samoobdavčitve. To naredi le, če izvajalec ni identificiran za DDV namene v Sloveniji.
14 Obvladovanje finančnih tveganj – 3. del
dr. Jožko Peterlin
Bistvo obvladovanja tržnih tveganj je v minimiziranju odstopanja doseženega denarnega toka od načrtovanega. Cilj je oseganje načrtovanega denarnega toka iz dejavnosti in odstraniti ali minimizirati vpliv dejavnikov tveganja izven osnovne dejavnosti podjetja
16 Električna vozila, razsvetljenje ali kratek stik – 1. del
mag. Tanja Magister
Kljub temu da uporaba električnega osebnega motornega vozila, ki ga delavcu zagotovi delodajalec v zasebne namene, ključno z električno energijo, ni boniteta, je še vedno potrebno zagotavljati ustrezne evidence oziroma v določenih primerih tudi obračunati boniteto. Pri tem se povračilo stroškov električne energije delavcu lahko izračuna na različne načine, pomembno pa je, da delodajalec pri izbranem ključu lahko zagovarja, da so bili delavcu povrnjeni le stroški, povezani z električno energijo za uporabo službenega električnega osebnega avtomobila. Hkrati pa je to šele ena plat zgodbe. Druga plat je polnjenje zasebnih avtomobilov delavcev in poslovnih partnerjev na polnilnicah na sedežu ali poslovni enoti družbe, o čemer več naslednjič.
18 Predlog sprememb meril glede velikosti mikro, malih, srednjih in velikih družb
Simona Štravs
Za učinkovanje zgoraj navedene spremembe bo potrebno, da slovenski zakonodajalec ustrezno spremeni 55. člen ZGD-1 ter druge zakone, ki se glede kriterijev za razvrstitev družb sklicujejo bodisi na ZGD-1, bodisi na relevantno zakonodajo EU. Smo pred zaključkom poslovnega leta, torej velja biti pozoren tudi na spremembe in dopolnitve ZGD-1, ki se pripravljajo.
20 Blog: Pooblastila davčnega inšpektorja v primerjavi s pooblastili policista
Natalija Kunstek
Na podlagi primerjave pooblastil davčnega inšpektorja in policista, ki jim jih podeljuje opisana veljavna zakonodaja, gre torej razumeti, da morajo policisti spoštovati ustavno-pravno določbo 36. člena Ustave RS glede nedotakljivosti stanovanja, davčni inšpektorji, ki opravljajo davčni inšpekcijski nadzor, pa ne?
22 Blog: Pomen dejavnosti davčnega svetovalca v Avstriji
ddr. Marian Wakounig
Pomen zaupanja med podjetnikom in davčnim svetovalcem je torej izrednega pomena. Visoka raven zaupanja pa je mogoča le, če je poklic davčnega svetovalca jasno zakonsko urejen, saj si podjetnik želi davčnega svetovalca z visoko stopnjo strokovnega znanja. Visoko strokovno znanje davčnih svetovalcev pa zagotavlja tudi koristi za državo, saj le-ti skrbijo, da je državi plačan pravilen znesek javnih davkov.
24 Davčno finančne novosti EU institucij: Program dela Evropske komisije za 2024
Dean Košar, LL.M.
26 Domača sodna praksa: Za prikrito izplačilo dobička se (lahko) šteje tudi dvig gotovine
Mihael Pojbič
Pomen zaupanja med podjetnikom in davčnim svetovalcem je torej izrednega pomena. Visoka raven zaupanja pa je mogoča le, če je poklic davčnega svetovalca jasno zakonsko urejen, saj si podjetnik želi davčnega svetovalca z visoko stopnjo strokovnega znanja. Visoko strokovno znanje davčnih svetovalcev pa zagotavlja tudi koristi za državo, saj le-ti skrbijo, da je državi plačan pravilen znesek javnih davkov.
28 Sodna praksa Sodišča EU: Kdaj lahko stroški kredita veljajo za nepošten pogodbeni pogoj
dr. Janja Hojnik
Določilo posojilne pogodbe, ki od potrošnika zahteva plačilo previsokih stroškov, ki se ne nanašajo na obresti, lahko posledično velja za nepošten pogoj, ki ga prepoveduje pravo EU, pri čemer je na nacionalnem sodišču odločilna presoja obstoja nepoštenosti. Poljsko pravo je v tem pogledu potrošnikom zagotovilo višjo raven varstva od tistega, ki je zagotovljeno po pravu EU, in na nacionalnem sodišču bo, da v skladu s temi določbami presodi v zadevnih sporih.
30 Iz zgodovine davkov in računovodstva: Davčna misel Paul A. Samuelsona
mag. Dejan Petkovič
Na kratko smo spomnili na nekaj davčnih razmišljanj očeta neoklasične sinteze, Samuelsona. Kljub temu da je o (progresivni) obdavčitvi pisal tako pro kot tudi contra, je povzel, da so lahko učinki progresivnih davkov na tvegane investicije zelo neugodni. Davčne reforme morajo izboljšati položaj davkoplačevalcev in sicer tako, da lahko svoje izgube prenesejo nazaj (opomba: žal tega v Sloveniji ne poznamo) ali naprej, in da izredno visoke dohodke lahko porazdelijo na povprečje dohodkov prejšnjih štirih let. S tem lahko zavezanci omilijo sankcijo, ki bi jih sicer zadela zaradi izrednega zaslužka pri tvegani investiciji. V prihodnjih blogih bomo skušali osvetliti še pomemben prispevek makroekonomista Keynesa na ekonomsko(davčno) misel.
31 Ne prezrite: Novela Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023
Simona Štravs
Vlada RS je ob sprejemanju predloga novele zapisala, da ker je bila ugotovljena potreba po dodatnih ukrepih za prizadeta območja in predvsem prizadeto prebivalstvo, novela prinaša ukrepe, ki bodo pripomogli k učinkovitejši in hitrejši odpravi škode. Vsekakor velja potrditi, gre za območje prizadetih, katerim pomoč je nujno potrebna, vendar je vlada pozabila na nekatere predloge strokovne javnosti, ki se nanašajo na priznavanje donacij in pomoči prizadetim, ki so bile bodisi izplačane, dane v obliki stvari ali storitvah pred sprejetjem ZIUOPZP. Ni bila izrečena še zadnja beseda: izdelava davčnih obračunov davka od dohodkov pravnih oseb in davčnih obračunov akontacije davka od dohodkov iz dejavnosti za leto 2023 se bližajo.
40 Ne prezrite: Davčno izogibanje pomeni nepravično razdelitev davčnih bremen in izkrivljanje konkurenčnosti na trgu
FURS, 7. 11. 2023
42 Pretekli dogodki ZDSS: Dan ZDSS – Ljubljana, Grand hotel Union, 23. 11. 2023
45 Deklaracija o izgradnji poštenega davčnega sistema in uvedbi regulacije poklica davčni svetovalec v Republiki Sloveniji
46 Novice ZDSS: Mesečno izobraževanje, 13. 12. 2023
46 Novice ZDSS: Skupščina Zbornice davčnih svetovalcev Slovenije (ZDSS), 13. 12. 2023
47 Novice ZDSS: Dan odprtih vrat ZDSS, 5. 12. 2023
Novo mesto, na sedežu GZ Dolenjske in Bele krajine
