Čas hitro beži in pred nami je že konec leta ter zadnja številka Davčno-finančne prakse v tem letu. Ob tej priložnosti naj vam zaželimo mirne praznike v krogu bližnjih, v novem letu 2024 pa obilo optimizma ter navdiha za nove poslovne podvige.
Leto 2023, kot vedno, zaključujemo v slogu sprejetja zadnjih zakonodajnih novosti, ki veljajo od 1. 1. 2024 dalje. Primeroma je tako v Uradnem listu RS, št. 131/2023, objavljen Zakon o obnovi, razvoju in zagotavljanju finančnih sredstev (ZORZFS), ki je posegel tudi na področje DDPO in dvig stopnje davka od dohodka pravnih oseb iz 19 % na 22 %, o čemer v blogu razmišlja mag. Tanja Urbanija, davčna svetovalka ZDSS. Nika Lozej in Aleksander Tepić iz PwC Svetovanje d .o. o. nadaljujeta s predstavitvijo novega predloga Zakona o minimalnem davku (ZMD), kateri je bil objavljen prav tako v navedem Uradnem listu. V rubriki Ne prezrite pa Simona Štravs, davčna svetovalka ZDSS, piše o Zakonu o čezmejnem izvajanju storitev (ZČmIS-1), katerega določbe se bodo pričele izvajati prav tako s 1. 1. 2024. Skratka zakonodajnih novosti nam tudi v letu 2024 ne bo zmanjkalo. Več o teh si boste zagotovo lahko tudi v letu 2024 prebrali v reviji DFP, ki pa bo dodatno še razširila nabor obravnavanih tem. S tem namenom in z namenom zagotavljanja kvalitetnih vsebin pa smo bili primorani ceno DFP nekoliko dvigniti. Ker želimo, da bi ostali naši zvesti bralci in se naročili na revijo tudi v letu 2024, smo promocijsko v ceno ene naročnine DFP vključili tudi eno brezplačno mesečno izobraževanje ZDSS po prosti izbiri naročnika.
Torej berite DFP tudi v letu 2024 in nadgrajujte svoje znanje!
Uredniški odbor DFP
Doc. dr. Darja Gregorčič Bernik
(odgovorna urednica DFP)
ČLANKI IN VSEBINA
3 Uvodnik
4 Pravilno upoštevanje premije PDPZ v obračunu DDPO
Mihael Pojbič
Razlikovanje med odhodki (oz. njihovimi popravki) in olajšavami je v zvezi z optimizacijo plačil premij PDPZ pomembno. V primeru, da se premije PDPZ, ki se nanašajo na daljše časovno obdobje od enega leta, napačno upoštevajo za računovodske namene, bo prišlo do računovodske napake in posledično do napačne ugotovitve dobička (davčne osnove) za namene ZDDPO-2. Na drugi strani pa bo napačno upoštevanje olajšave (ki ni nujno enaka znesku odhodkov) lahko pomenilo, da bo zavezanec izgubil možnost uveljavljanja olajšave v prihodnjih obdobjih. Zato je smiselno, da so zavezanci še posebej pozorni, kadar plačujejo premije PDPZ za svoje delavce, kadar se ta premije nanaša na obdobje, daljše od enega leta.
7 Električna vozila, razsvetljenje ali kratek stik – 2. del
mag. Tanja Magister
Elektrifikacija vozil nam je tako prinesla kar nekaj dodatne administracije, ki je prej ni bilo, saj ni bilo običajno, da bi delodajalec imel na sedežu svoj bencinski servis, ki bi ga lahko uporabljali tudi zaposleni oziroma poslovni partnerji za polnjenje svojih osebnih avtomobilov, niti ni bilo sploh mogoče, da bi imel delavec bencinski servis kar pri sebi doma. Praksa v zvezi s tem se tako šele oblikuje, zato lahko v prihodnosti pričakujemo še kakšno dodatno pojasnilo pristojnih organov, do tedaj pa je bistvenega pomena, da ravnamo na način, ki ga bomo lahko v primeru pregleda davčnih organov zagovarjali.
9 Pillar II – Uvod v izračun dejanske davčne stopnje po Zakonu o minimalnem davku
Nika Lozej in Aleksander Tepić
Namen predmetnega članka je bil predstaviti uvod v izračun DDS, kot to predvideva sprejeti ZMD, ki prihaja v veljavo. Kot je zgoraj predstavljeno, gre za kompleksno področje, ki uvaja nov davek in povsem drugačna pravila od ZDDPO-2. V luči zahtevnosti in obsežnosti tematike se bomo v prihajajočih izdajah/prispevkih nadalje osredotočili na sam izračun povrhnjega davka in povezane posebnosti, ki veljajo za posamezno izbrano pravilo izračuna povrhnjega davka.
11 Ali ima odsvojitev finančne naložbe različen davčni efekt z vidika 25. člena ZDDPO-2
Natalija Kunstek
Posledično je najverjetneje potrebno določbo 25. člena ločiti od določbe 22. člena ZDDPO-2 in ju obravnavati ločeno. Torej, eno je določba v zvezi s priznavanjem odhodkov, drugo pa določba v zvezi s izvzemanjem dobičkov ob odsvojitvi. Slednjemu sledi tudi opredelitev namena prevrednotenja finančne naložbe iz SRS 3.19, ki določa da gre za spremembo knjigovodske vrednosti naložbe. To verjetno ni povezano z ustvarjanjem dobička iz naslova finančne naložbe. Namreč oba zavezanca enako plačata za naložbo in po enaki ceni jo prodata, torej bi morala ustvariti tudi enak dobiček, kar rezultira tudi enako obravnavo po 25. členu ZDDPO-2.
12 Obvladovanje finančnih tveganj – 4. del
dr. Jožko Peterlin
Preden pričnemo s prodajo, se moramo odločiti, ali naj z nekom sploh sodelujemo, v nadaljevanju pa, pod kakšnimi pogoji. To je bistvo kreditne politike. Poznati nasprotno stranko je prvi korak k obvladovanju kreditnega tveganja. Kakšna orodja pa bomo uporabljali, je odvisno od finančnih zmožnosti podjetja in tržnega položaja na trgu. Analiza prednosti, slabosti, priložnosti in nevarnosti (SWOT) je izhodišče pozicioniranja podjetja na trgu.
14 Blog: Dvig stopnje DDPO iz 19 % na 22 %
mag. Tanja Urbanija
Torej tudi dvig stopnje DDPO v prihodnjih petih letih odpira zopet nekaj dilem. Temu pa je tako, ker se zakonodaja spreminja »ad hoc« in v razpravo ni vključene strokovna javnost. V času pisanja ni jasno, kakšna bo obravnava pri zavezancih, ki imajo poslovno leto drugačno od koledarskega in prav tako ni jasno, po kateri stopnji DDPO se bo obračunala akontacija davka od dohodka pravnih oseb za leto 2024.
15 Blog: Predpogoji za izvajanje poklica davčnega svetovalca v Avstriji Splošni predpogoji za fizične osebe
ddr. Marian Wakounig
V Avstriji torej spada poklic davčnega svetovalca (tako kot v Nemčiji in Švici) med tako imenovane svobodne poklice, saj davčni svetovalci izvajajo osebno, samostojno ter strokovno neodvisno intelektualno storitev v interesu svoje stranke in tudi širše javnosti. Zato veljajo za njegovo poklicno delovanje posebni strokovni in etični pogoji, in sicer v skladu z državno zakonodajo in zakoni, ki zagotavljajo nadaljno razvijanje strokovnosti in kakovosti. Vse to zagotavlja poseben odnos zaupanja, ki obstaja med davčnim svetovalcem kot izvajalcem svobodnega poklica in med njegovo stranko. V naslednji številki revije bodo predstavljeni posebni predpogoji za izvajanje poklica davčnega svetovalca v Avstriji.
17 Davčno finančne novosti EU institucij: Evropski parlament kritičen do osnutka Direktive BEFIT
Dean Košar, LL.M.
19 Domača sodna praksa: Odmera dohodnine in ugovor davčnega rezidentstva
Mihael Pojbič
Sodba ne orje ledine niti postopkovnega niti materialnega prava. V luči določb ZUS-1, ki ne omejuje materialno-pravnih ugovorov (tj. napačne uporabe prava) in sodb VSRS, ki to dejstvo izrecno potrjujejo, lahko štejemo sodbo za karkoli drugega kot pa nepričakovano. A vendar, upoštevaje prakso davčnih in drugostopenjskih organov, ki kategorično zavračajo vse »nove« ugovore in navedbe, bo treba biti zelo pozoren pri razjasnitvi, kaj se šteje za navajanje novih dejstev in novih dokazov in kaj se šteje za navajanje materialno-pravnih ugovorov.
20 Sodna praksa Sodišča EU: Udarec avtomatiziranemu odločanju
dr. Janja Hojnik
Odločitev Sodišča EU odpravlja »legitimne interese« bonitetnih organizacij, kot so poslovni interesi podjetij, kot zakonito podlago za izvajanje točkovanja z uporabo osebnih podatkov. Poleg tega, če želi država članica EU dati pravno podlago organom pregona za uporabo algoritmov za točkovanje, bodo morali nacionalni zakoni svojo legitimnost utemeljiti na zakonodaji EU in na Listini EU o temeljnih pravicah. Ti algoritmi morajo biti v demokratični družbi utemeljeni kot nujni in sorazmerni. Posledično je jasno, da bo vnos osebnih podatkov v algoritme za točkovanje zdaj v EU precej bolj omejen, kot je bil doslej.
22 Iz zgodovine davkov in računovodstva: Letna inventura
mag. Dejan PetkovičV delu citirane knjige, ki razlaga inventuro, je zaznati izjemno skrb za varovanje premoženja takratnih povojnih organizacij, kar je bilo »uradno« zelo izpostavljeno v takratnem družbenem redu. Danes ravno ne omenjamo več popisa kot tako zelo pomembnega dogodka, čeprav seveda računovodski standardi predpisujejo uskladitev stanj z dejanskim. Gotovo pa bi nam lahko še danes koristila informacija, da so se z osnovnimi pojmi knjigovodenja seznanili tudi poklicni (obrtniški) kadri. Inventura je predstavljena kot pomemben temelj pri sestavitvi bilanc. Na temelju vseh inventurnih listov se je sestavil inventarij (danes neznan izraz; danes to najbrž pogovorno imenujemo »bruto bilanca«). Inventarij je namreč bil natančen in pregleden pismeni izkaz vseh sredstev in obveznosti podjetja v danem trenutku. Na temelju inventarija so organizacije sestavile bilanco. Ko avtor razlaga razloge za inventuro, pomembno pojasni njen pomen v primeru, ko se spremenijo odgovorne osebe za določene materialne vrednosti. Pri prebiranju modrih nasvetov iz leta 1959 nehote misli uidejo na sedanjost in večkratni »nered« pri predaji poslov med starim in novim računovodstvom ter kasnejšim prepoznim »iskanjem« podatkov in informacij. Tudi kakšna zaprašena literatura nam lahko pri tem veliko pomaga.
24 Ne prezrite: Zakon o čezmejnem izvajanju storitev (ZČmIS-1) Spremembe pri izdaji potrdil A1
Simona Štravs
Veliko sprememb Zakona o čezmejnem izvajanju storitev (ZČmIS-1) se bo začelo izvajati s 1. 1. 2024, vsebinske in tehnične novosti niso zanemarljive, upati moramo le, da bodo eventualne nenamerne napake in zagate rešljive.
35 Novice ZDSS: Mesečno izobraževanje ZDSS, Obračun DDPO za leto 2023 in priprava računovodskih izkazov
17. 1. 2024 od 13.30 do 15.30
Ida Kavčič
