Davčna politika EU - korporativna obdavčitev
Evropska komisija je sprejela novo vizijo in ukrepe za učinkovito obdavčitev korporacij
Evropska komisija je 18. maja 2021 objavila “Sporočilo o obdavčitvi podjetij za 21. stoletje”. Sporočilo določa tako dolgoročno vizijo kot tudi ukrepe za zagotovitev učinkovitega in poštenega davčnega okvira za podjetja, ki podpira okrevanje po COVID-19, odstranjuje ovire za čezmejne naložbe in ustvarja okolje, ki spodbuja pošteno in trajnostno rast.
Dolgoročna vizija je novi poskus vzpostavitve enotnega sistema obdavčitve podjetij. Številne iniciative za sprejem dogovora o skupni osnovi za DDPO (osnutek Direktive “CCTB”) so bile zaman. Rojeva se nov projekt – „Podjetje v Evropi: okvir za obdavčitev dohodka“ (BEFIT), cilji pa ostajajo enaki – enotna pravila DDPO v EU. Po besedah Komisije bo BEFIT zmanjšal birokracijo, stroške skladnosti, možnosti izogibanja davkom in podprl delovna mesta, rast in naložbe v EU. Prvi osnutek se pričakuje šele v letu 2023.
Evropska Komisija predlaga tudi naslednje kratkoročne ukrepe:
- Priporočila za koriščenje davčnih izgub (“loss carry back”): Zaradi izrednih gospodarskih okoliščin v letih 2020 in 2021 bi morale države članice dovoliti, da davčne izgube iz teh dveh let, ki so neposredna posledica pandemije COVID-19, znižujejo davčne dobičke preteklih let (vsaj za predhodno davčno leto oz. največ 2019, 2018 in 2017). Znižanje davčne osnove “za nazaj” je prav tako omejeno na 3 Mio EUR po davčnem letu. Slovenska zakonodaja tovrstnega mehanizma (še) ne pozna.
- Kapitalsko financiranje in priznavanje obresti: za razbremenitev dolžniškega financiranja bo Komisija predlaga davčne spodbude za investicije, ki se financirajo s kapitalom; podrobnosti te nove iniciative še niso znane.
- ATAD 3 Direktiva: Komisija bo predlagala nova pravila za izogibanja plačila davkov za podjetja, ki nimajo zadostne ekonomske substance za opravljanje dejavnosti (“Shell companies”). Pri tem je ključno vprašanje, kaj je “minimalna substanca”, saj (pozitivne) definicije trenutna davčna zakonodaja ne pozna. Pričakujemo lahko nova poročila davčnim organom za oceno, ali podjetje ima dejansko prisotnost in ali dejansko izvaja gospodarske dejavnosti.
